来源：法制网

   新基金公司的设立、私募基金的兴起，使基金业成为一个不折不扣的流动性行业，基金公司互挖墙脚是业内常态，基金经理频繁跳槽也早已司空见惯。但证监会近日发布将于10月1日起施行的《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》（以下简称审计准则），或者对基金业内高管的频繁离职有所羁绊，尤其是对基金经理任职期间是否存在利益输送的审计，会使其在离职时心存顾虑。

　　基金经理是否搞“老鼠仓”将要严查

　　基金经理搞“老鼠仓”，据业内人士爆料已绝非个别现象，但这么多年，由监管部门查处的并不太多。证监会审计准则新规的发布，会使“老鼠仓”早日显形，使基金经理能够安心工作，这对基民利益有益，也使新雇佣单位录用时有据可查。最重要的是，会基金经理心存畏惧，要在圈里混，不敢违经。

　　依据审计准则，对基金经理、投资经理的离任审计至少要包括：审查工作实施情况，包括审查时间、范围、内容、审查方法等；所管理基金或者投资组合的基本情况；所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况；所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况；

　　另外还包括，基金经理受到刑事处、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况，以及违反基金管理公司制度受到基金管理公司处分的情况等。

　　实际上，早在2004年证监会就发布了《证券投资基金管理公司高级管理人员任职管理办法》（以下简称管理办法），在第四章监督管理部分专门对基金业高管离职情况作了规定。管理办法第41条规定，基金经理离开任职机构的，应当配合原任职机构完成工作移交，并接受离任审计或者离任审查。但是，这条规定在实践中被大打折扣了。

　　据证监会有关负责人讲，该管理办法的规定较为原则，没有对离任审计、审查报告的内容作具体规定，实践中会计师事务所、基金管理公司等机构出具的离任审计、审查报告格式多样、内容简单、缺乏针对性，难以客观、全面地反映离任审计、审查对象的工作情况。审计准则在管理办法基础上，细化了应当审计的内容，其中就包括基金经理是否存在利益输送情况的调查。

　　基金业六类人员离任纳入审计对象

　　依据审计准则，不仅仅基金经理、投资经理离职要经离任审计，所有基金业内重要人员离职均须过离任审计关。

　　这些人员包括：基金管理公司高级管理人员；投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员；独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人；证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员；其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人。

　　依照管理办法，所谓基金管理公司高级管理人员，是指基金管理公司的董事长、总经理、副总经理、督察长以及实际履行上述职务的其他人员。

　　审计准则明确规定，应当接受离任审计或者离任审查的上述人员，在离任审计或者离任审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。当然，对于每一类人应当审计何种内容，审计准则都作了详细的说明。

　　审计准则要求，所有基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构，均应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度，聘请具有证券业执业资格的注册会计师事务所进行审计，并自离任人员离任之日起30个工作日内，将离任审计报告报送证监会及企业所在地证监局备案，同时存档备查。违反规定的，依照管理办法的规定，证监会将采取要求其责令改正，给予警告，并处罚款等监管措施。（记者 周芬棉）